حسابداری، امور مالی و هوش محاسباتی 3092-7366 در دست انتشار 1406 04 01 Presenting a Productivity Model for Auditing Firms Based on the Theory of Constraints ارائه مدل بهره‌وری مؤسسات حسابرسی با رویکرد تئوری محدودیت‌ها 1 17 10.61838/jafci.427 FA احمدرضا قوهستانی گروه حسابداری، واحد دماوند، دانشگاه آزاد اسلامی، دماوند، ایران محمدحامد خانمحمدی گروه حسابداری، واحد دماوند، دانشگاه آزاد اسلامی، دماوند، ایران شهره یزدانی گروه حسابداری، واحد دماوند، دانشگاه آزاد اسلامی، دماوند، ایران Journal Article 1404/10/01 <p>The present study aimed to develop a productivity model for auditing firms based on the Theory of Constraints (TOC) and to identify the dimensions, components, and bottlenecks affecting the efficiency and quality of audit services from the perspective of auditing and management accounting experts. This study was applied in purpose and qualitative in methodology, using the grounded theory approach. The statistical population consisted of audit firm managers, senior auditors, university faculty members in auditing, and experts in management accounting who were selected through snowball sampling. In-depth semi-structured interviews were conducted with 14 experts in 2026. Data were analyzed using Atlas.ti version 9 through open, axial, and selective coding procedures. During the open coding stage, 326 initial codes were extracted and subsequently categorized into major dimensions and components. To assess reliability, Cohen’s Kappa coefficient was calculated, yielding a value of 0.75 with a significance level of 0.00, confirming the reliability of the proposed model. The findings indicated that contextual factors included human resource management and limited team capacity, coordination and information flow, internal control and supervision, organizational policies and structure, and corporate governance. Causal factors consisted of staff training and skill development, workload and project scheduling pressure, psychological stress and employee motivation, as well as risk management and financial analysis. Intervening factors included the use of technology and management tools, employee resistance to change, compliance with regulations, and financial flexibility. The core category of the model involved audit quality and accuracy, operational efficiency, reduction of rework, and bottleneck management. The main strategies identified were workflow monitoring and improvement, process optimization and management, and proper task standardization and division. The outcomes of implementing the model included reduced errors and post-report corrections, enhanced professional credibility of audit firms, and improved audit operational flow. The findings demonstrated that the productivity of auditing firms is influenced by a complex interaction of human, structural, managerial, and technological factors, and that the Theory of Constraints provides an effective framework for identifying and managing operational bottlenecks in auditing firms. Implementing strategies based on process standardization, workflow management, professional skill development, and advanced technologies can improve audit quality, reduce rework, enhance operational efficiency, and strengthen the competitive advantage of auditing firms.</p> <p>هدف پژوهش حاضر ارائه مدل بهره‌وری مؤسسات حسابرسی با رویکرد تئوری محدودیت‌ها و شناسایی ابعاد، مؤلفه‌ها و گلوگاه‌های مؤثر بر کارایی و کیفیت خدمات حسابرسی از دیدگاه خبرگان حوزه حسابرسی و حسابداری مدیریت بود. این پژوهش از نظر هدف کاربردی و از نظر روش، کیفی و مبتنی بر نظریه داده‌بنیاد بود. جامعه آماری پژوهش شامل مدیران مؤسسات حسابرسی، حسابرسان ارشد، اعضای هیأت علمی دانشگاه‌ها در رشته حسابرسی و متخصصان حسابداری مدیریت بود که با روش نمونه‌گیری گلوله‌برفی انتخاب شدند. در مجموع با 14 نفر از خبرگان در سال 1404 مصاحبه‌های نیمه‌ساختاریافته عمیق انجام شد. داده‌ها با استفاده از نرم‌افزار Atlas.ti نسخه 9 و از طریق کدگذاری باز، محوری و انتخابی تحلیل گردیدند. در مرحله کدگذاری باز، 326 کد اولیه استخراج شد و سپس در قالب ابعاد و مؤلفه‌های اصلی طبقه‌بندی شدند. جهت ارزیابی پایایی، ضریب کاپای کوهن محاسبه شد که مقدار 0.75 و سطح معناداری 0.00 به‌دست آمد و پایایی مناسب مدل را تأیید کرد. یافته‌های پژوهش نشان داد که عوامل زمینه‌ای شامل مدیریت منابع انسانی و ظرفیت محدود تیم، هماهنگی و جریان اطلاعات، کنترل و نظارت داخلی، سیاست‌ها و ساختار سازمانی و حاکمیت شرکتی بودند. در بخش عوامل علّی، آموزش و توسعه مهارت کارکنان، فشار کاری و زمان‌بندی پروژه‌ها، فشار روانی و انگیزه کارکنان، مدیریت ریسک و تحلیل مالی شناسایی شدند. همچنین عوامل مداخله‌گر شامل استفاده از فناوری و ابزارهای مدیریت، مقاومت کارکنان در برابر تغییر، سازگاری با قوانین و انعطاف‌پذیری مالی بودند. نتایج نشان داد مقوله محوری مدل شامل کیفیت و دقت حسابرسی، کارایی عملیاتی، کاهش دوباره‌کاری و مدیریت گلوگاه‌ها است. راهبردهای اصلی شامل پایش و بهبود جریان کار، مدیریت و بهینه‌سازی فرایندها، استانداردسازی و تقسیم وظایف مناسب بودند. پیامدهای حاصل از اجرای مدل نیز شامل کاهش خطا و اصلاحات پس از گزارش، افزایش اعتبار حرفه‌ای مؤسسات حسابرسی و بهبود جریان عملیات حسابرسی بود. نتایج پژوهش نشان داد که بهره‌وری مؤسسات حسابرسی تابع تعامل پیچیده‌ای از عوامل انسانی، ساختاری، مدیریتی و فناورانه است و تئوری محدودیت‌ها می‌تواند چارچوبی اثربخش برای شناسایی و مدیریت گلوگاه‌های عملیاتی در این مؤسسات فراهم سازد. به‌کارگیری راهبردهای مبتنی بر استانداردسازی فرآیندها، مدیریت جریان کار، توسعه مهارت‌های تخصصی و استفاده از فناوری‌های نوین می‌تواند منجر به افزایش کیفیت حسابرسی، کاهش دوباره‌کاری، ارتقای کارایی عملیاتی و تقویت مزیت رقابتی مؤسسات حسابرسی شود.</p> https://jafci.com/index.php/jafci/article/download/427/224